Le régime des agences de voyages s'applique lorsque vous fournissez des services de voyage sous votre propre nom, dans la mesure où vous avez acheté des services d'autres entrepreneurs à cette fin
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Le régime des agences de voyage

Si vous fournissez des services dans l’industrie du voyage en tant qu’entrepreneur, il est possible que vos services relèvent du programme des agences de voyages. Cet arrangement s’applique à tous les fournisseurs de voyages. Si vous achetez au moins un élément de voyage auprès d’un autre entrepreneur et le revendez en votre nom à des voyageurs ou à d’autres prestataires de services de voyage, il est alors question de fournir des services de voyage et l’accord d’agence de voyage s’applique à ces services. En bref, ce système de TVA signifie que vous devez payer la TVA sur la marge bénéficiaire des services de voyage fournis, sans que vous ayez le droit de déduire la TVA sur les composants de voyage achetés. Cela diffère donc d’un service «normal», car vous calculez la TVA sur le prix total.

Quand le régime des agences de voyages s’applique-t-il?
Le régime des agences de voyages s’applique lorsque vous fournissez des services de voyage sous votre propre nom, dans la mesure où vous avez acheté des services d’autres entrepreneurs à cette fin. Un service de voyage est un service qui implique au moins un élément de transport ou d’hébergement et qui est offert avec ou sans services supplémentaires. Les biens et services achetés doivent bénéficier directement aux voyageurs.

Le régime des agences de voyages ne s’applique pas seulement aux services de voyages vendus au consommateur final, puisqu’une agence de voyages peut également acheter (une partie d’) un voyage. Par conséquent, l’agence de voyage s’applique également si le client est une autre organisation de voyages ou un employeur qui se rend à un congrès avec son personnel et qui sous-traite ses frais de voyage et d’hébergement.

Le régime des agences de voyages ne s’applique pas aux services de voyages organisés par l’entrepreneur lui-même (et donc non achetés à des tiers). Par exemple, l’exploitant d’un hôtel pour l’hébergement et ses propres services de restauration ne sont pas couverts par la réglementation, mais choisissent une excursion achetée à des tiers et achetée à des tiers.

Le régime des agences de voyages ne s’applique généralement pas aux entreprises appelées agents de voyages. Les agences de voyages n’agissent généralement pas en leur propre nom, mais au nom et pour le compte d’un autre organisateur. Ces sociétés exercent principalement des activités de médiation dans la vente de voyages ou d’éléments de voyage. Les services de médiation sont taxés au taux de TVA standard de 21%.

Comment calculez-vous la TVA lors de l’application du régime des agences de voyages?
Tout d’abord, il est important que les services de voyage soient taxés dans le pays où l’entrepreneur est établi ou disposent d’un établissement stable à partir duquel les services de voyage sont fournis. Cela évite aux entrepreneurs qui organisent des voyages dans différents pays de s’inscrire à la TVA dans tous ces pays.

Le calcul de la TVA sur la fourniture de services de voyage est basé sur la marge bénéficiaire. La marge bénéficiaire est toujours taxée au taux de TVA normal, quel que soit le taux applicable aux éléments de voyage achetés. Le calcul peut être effectué de deux manières. Vous pouvez choisir de calculer la TVA sur la marge bénéficiaire par période ou sur la marge bénéficiaire par voyage.

Avec le système de délai, vous calculez la TVA en additionnant toutes les ventes de services de voyage vendus (TVA comprise) et en déduisant tous les coûts supportés pour les services de voyage achetés. Le résultat de cette somme est la marge de la période. Procédez comme suit pour calculer la TVA sur la marge bénéficiaire par voyage. Vous déduisez tous les coûts de biens et de services qui profitent directement à votre voyageur (TVA comprise) de la partie de la somme totale du voyage (TVA comprise) liée au service de voyage fourni. Le résultat est la marge bénéficiaire sur le trajet, sur laquelle vous calculez ensuite la TVA.

La TVA sur les composants de voyage achetés n’est pas déductible.

Vous êtes libre de choisir le système que vous utilisez, le choix devant être apparent de la part de l’administration. Après avoir fait votre choix, vous devez utiliser ce système pendant cinq ans.

Comment fonctionne le système de voyage en dehors de l’UE?
Comme indiqué ci-dessus, le taux de TVA élevé s’applique en principe à la marge bénéficiaire. Toutefois, si le service de voyage acheté est fourni en dehors de l’UE, vous appliquez le taux de TVA de 0% à la marge bénéficiaire. S’il s’agit d’un service de voyage partiellement rendu en dehors de l’UE, vous appliquez le taux de 0% pour la partie du service de voyage qui se déroule en dehors de l’UE. Sur la partie du voyage qui a lieu dans l’UE, une marge de 21% doit être acquittée sur la marge bénéficiaire.

Exception Une exception importante s’applique aux règles ci-dessus. Si vous vendez des voyages par bateau ou par avion, lorsque le lieu de départ ou de destination se situe en dehors de l’UE, vous appliquez le taux de 0% pour l’ensemble du bateau ou du voyage aérien, à condition que vous remplissiez les conditions suivantes.

  1. Pour le bateau ou le vol offert, vous avez acheté 1 billet pour tout le voyage auprès d’un autre entrepreneur;
  2. Le transport doit être un trajet direct d’un pays de l’UE vers un pays tiers, ou inversement. Cela s’applique également si, dans l’intervalle, un arrêt est effectué dans un port ou un aéroport situé dans l’UE, où les nouveaux voyageurs peuvent embarquer lorsque les voyageurs précédemment embarqués ne peuvent pas quitter l’avion ou le bateau.

Si le vol ci-dessus est combiné dans un package avec un trajet en taxi dans un pays de l’UE pour arriver à l’aéroport, le trajet en taxi applique le taux de 21% sur la marge bénéficiaire. Pour les séjours à l’extérieur de l’UE qui sont également inclus dans un tel forfait, vous devez appliquer une TVA à 0%. La raison en est que la nuit est livrée à l’emplacement de la propriété.

Développements Récemment, certains développements concernant le régime des agences de voyages pourraient avoir une incidence sur l’application du régime aux Pays-Bas.

En décembre 2018, la cour européenne a déclaré que si un voyage est payé à l’avance et que les coûts de ce voyage n’ont pas encore été pris en compte ou n’ont pas été connus, la TVA sera due au moment de la réception du paiement sur la base de la marge bénéficiaire attendue sur le voyage. Si les coûts réels semblent différer ultérieurement, un ajustement doit être apporté à la TVA calculée précédemment.

Ceci est important pour les entrepreneurs néerlandais qui déterminent la marge bénéficiaire par voyage. En effet, il est habituel pour l’entrepreneur de payer la TVA uniquement lorsque tous les coûts sont connus. Sur la base de ce jugement, la TVA doit être payée (beaucoup) plus tôt et toute correction doit en principe être effectuée pendant la période de paiement de la somme de voyage.

En outre, la cour européenne a également décidé en décembre 2018 qu’il n’était pas nécessaire d’offrir des services supplémentaires en plus d’offrir un élément de résidence ou de transport. Il suffit que le service proposé soit acheté à un autre entrepreneur.

Cela signifie que le régime des agences de voyages s’applique également à la location et à la relocation individuelles de maisons de vacances ou de chambres d’hôtel, à condition que cela soit fait sous son propre nom. Cela confère au programme des agences de voyages une portée beaucoup plus grande qu’on ne le supposait auparavant. Dans de nombreux cas, cela est défavorable car, jusqu’à récemment, le taux réduit était généralement appliqué à la revente d’un seul service de transport ou de résidence.