Rechtbank Groningen heeft recent een belangrijke uitspraak gedaan over de belastingrente die wordt berekend op aanslagen vennootschapsbelasting. Het oordeel: de belastingrente van 8% is in strijd met het evenredigheidsbeginsel en moet worden aangepast naar 4%, het tarief dat voor andere belastingen zoals de inkomstenbelasting geldt.
Wat betekent dit voor jou als ondernemer? In deze blog bespreken we de achtergrond van de zaak, de uitspraak en wat je kunt doen als je met belastingrente te maken hebt.
Wat is belastingrente?
Belastingrente wordt in rekening gebracht als een aanslag te laat wordt aangevraagd of een aangifte niet tijdig wordt ingediend, waardoor belasting niet op tijd wordt betaald. Het tarief voor vennootschapsbelasting lag lange tijd op 8%, gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties. Vanaf januari 2024 is dit zelfs verhoogd naar 10%.
Dit hoge tarief heeft vaak tot kritiek geleid. Het percentage is niet marktconform en ligt fors hoger dan het tarief voor andere belastingmiddelen. Bovendien lijkt het tarief vooral een budgettaire functie te hebben, wat de druk op ondernemers vergroot.
Waarom is het tarief 8%?
Het idee achter het hoge percentage is dat ondernemers worden gestimuleerd om tijdig aangifte te doen of voorlopige aanslagen aan te vragen. Alleen als je binnen vier maanden na afloop van het boekjaar een aanslag aanvraagt naar het juiste bedrag, wordt geen belastingrente in rekening gebracht.
In de praktijk blijkt dit echter lastig. Het berekenen van de belastingpositie is vaak complex, wat leidt tot onverwachte aanslagen en hoge belastingrente.
De uitspraak: 8% onredelijk
De Rechtbank Noord-Nederland paste een zogenaamde exceptieve toetsing toe, omdat het rentepercentage sinds de coronacrisis niet meer in de wet is vastgelegd, maar in een besluit. Hierdoor kon het besluit worden getoetst aan algemene rechtsbeginselen, zoals het evenredigheidsbeginsel.
De rechtbank oordeelde dat:
De koppeling van het belastingrentetarief aan de wettelijke rente voor handelstransacties niet redelijk is. Een belastingschuld is immers geen handelsvordering.
Het tarief van 8% onevenredig hoge nadelige gevolgen heeft voor belastingplichtigen in verhouding tot de doelen die ermee worden nagestreefd.
Als gevolg daarvan moet de belastingrente worden verlaagd naar 4%.
Wat betekent dit voor jou?
Als je een beschikking belastingrente op je aanslag hebt ontvangen, kun je bezwaar maken. Dit is vooral relevant als het om belastingrente gaat die vanaf 2022 is berekend. Houd rekening met de volgende termijnen:
- Definitieve aanslag: Binnen zes weken na dagtekening van de aanslag.
- Voorlopige aanslag: Eerst een verzoek tot herziening indienen, tot zes weken na de definitieve aanslag.
Hoger beroep en sprongcassatie
Hoewel de Belastingdienst nog niet heeft gereageerd, is de verwachting dat zij in hoger beroep of sprongcassatie gaat bij de Hoge Raad. Het kan daarom even duren voordat duidelijk is of de verlaging van de belastingrente naar 4% definitief wordt.
Conclusie
Deze uitspraak is een belangrijke stap richting een eerlijker belastingrentetarief voor ondernemers. Het biedt perspectief voor belastingplichtigen die met hoge bedragen aan belastingrente te maken hebben. Zorg ervoor dat je tijdig bezwaar maakt als je vindt dat jouw aanslag onder deze uitspraak valt.
Heb je vragen over belastingrente of wil je advies over hoe je bezwaar kunt maken? Neem contact met ons op via [email protected].
